新会计准则对企业纳税的影响论文 企业会计准则科目(优质5篇)

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新会计准则对企业纳税的影响论文篇一

一、会计科目类别的变化

在旧的准则下会计科目的类别分为五大类，即资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类科目。而在新准则下，除了以上的五大类科目外，还增加了共同类科目。该大类科目个数不算多，是以科目的余额方向判断其是属于资产，还是负债。若余额在借方便形成资产，若余额在贷方，便形成负债。

二、新准则下资产类会计科目的变化

(一)名称调整的会计科目

在资产类科目中，原“现金”现改为“库存现金”;原来的“物资采购”现改为“材料采购”。这些会计科目的名称发生了变化，但其核算内容却和旧准则下的规定相同，没有变化。

(二)删除或增加的会计科目

按照新准则的相关内容，取消了“短期投资”、“短期投资减值准备”、“长期债权投资”和“长期债权投资减值准备”;按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》分别由“交易性金融资产”，“可供出售金融资”、“持有至到期投资减值准备”三个科目代替，若发生减值，则“交易性金融资产”，“可供出售金融资产”记入公允价值变动，“持有至到期投资”的记入“持有至到期投资减值准备”中。

在对存货核算的科目中，取消了“自制半成品”，“包装物”、“低值易耗品”，增加了“周转材料”这一科目，包装物、低值易耗品成为“周转材料”下的二级科目，本科目可按周转材料的种类分别在“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。其具体的账务处理和原“包装物”、“低值易耗品”的核算相类似，这里不再一一赘述。原“自制半成品”核算的内容转入“生产成本”中进行核算。

增加了“代理业务”科目，核算企业不承担风险的代理业务形成的资产，如受托理财业务进行的证券投资，受托贷款等。企业受托代销的商品，可将本科目改为“受托在销商品”科目。增加了“投资性房地产”科目，核算投资性房地产的价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。企业应当按照投资性房地产类别和项目分别以“成本”和“公允价值变换”进行明细核算。增加“长期应收款”科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。增加“未实现融资收益”科目，核算企业应当分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。增加了“未担保余值”科目，核算企业采用融资租赁方式出租出资产的未担保余值。未担保余值发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可单独设“未担保余值减值准备”科目进行核算。删除了“待摊费用”核算科目。

在对无形资产核算中，增加了“累计摊销”科目，核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。作为投资性房地产采用成本模式计量的土地使用权的累计摊销，也通过本科目核算。本科目应按无形资产项目进行明细核算，企业按月摊销无形资产价值时，旧准则下借记“管理费用”，贷记“无形资产”直接冲减无形资产的原值。而在新准则下，借记“管理费用”，贷记“累计摊销”不再直接冲减无形资产的原值。另外把商誉从无形资产中分离出来，为其单独设置了一个科目“商誉”，核算非同一控制下企业合并中才会取得的商誉价值，企业应按企业合并准则确定的商誉价值，借记本科目，贷记有关科目。

(三)其他

有些会计科目的名称虽未发生变化，但其核算方式却较旧准则下发生了较大的变化，例如材料购入到月底若结算单据仍未到，在旧准则下采取的是“月底暂估入账，下月初红字冲回”，而在新准则下，却不是“红字冲回”，而是做相反的分录来冲回。再比如结转材料成本差异时，若材料成本差异率为负数时，旧准则的'分录为借记有关科目，贷记“材料成本差异”，金额用红字，但在新准则下却是做相反的会计分录。即借记“材料成本差异”，贷记有关科目、金额用蓝字，在上面两个例子中所用科目的名称虽没有改变，但核算方式却发生了变化。

三、新准则下负债类会计科目的变化

新准则下负债类会计科目变化最大的当属原准则下的“应交税金”和“其他应交款”合并为新准则下的“应交税费”，这两个科目的合并也使得原来计提税费时需编制的复合会计分录简化为了一借一贷的简单分录。需要注意的是印花税、耕地占用税仍不通过“应交税费”科目核算，而应交土地增值税分不同的情况，又有不同的承担者，在具体的核算中应视不同的情况，对“应交税费”进行不同的核算。

原准则下的“应付工资”和“应付福利费”合并成新准则下的“应付职工薪酬”科目，但“应付职工薪酬”核算的范围较原来的“应付工资”、“应付福利费”的范围要大，其核算范围包括：一是职工工资、奖金、津贴和补贴;二是职工福利费;三是医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险等社会保险费，是企业按照国家规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的补充养老保险费;四是企业按照国家《住房公积金管理条例》规定的基准和比例计算，向住房公积金管理机构缴存的住房公积金;五是工会经费和职工教育经费;六是非货币性福利;七是其他职工薪酬。以上7项中的后5项在旧准则下核算为借记“管理费用”，贷记有关科目，而新准则下的核算变为先借记有关科目，贷记“应付职工薪酬”，再借记“应付职工薪酬”贷记“银行存款”或其他科目。

新增加了“交易性金融负债”科目、核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。新增了“递延收益”科目，核算企业根据政府补助准则确认的应当在以后期间计入当期损益的补助金额。新增加了“应付利息”科目，核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。而这些项目的利息的提取在旧准则下的核算是借记“财务费用”或有关科目，贷记“预提费用”支付时借记“预提费用”，贷记“银行存款”。新准则下，用“应付利息”科目代替了上面会计分录中的“预提费用”。“预提费用”的核算范围越来越小。

四、新准则下所有者权益类科目及成本类科目的变化

(一)所有者权益类会计科目的变化

新准则下所有者权益类账户下一级科目的变化不是很大，但有些科目的明细科目变化却很大，例如资本公积在新准则下其明细只有“资本溢价(股本溢价)”和“其他资本公积”两个明细账户。在所有者权益类科目中新增加了“库存股”科目，核算企业收购，转让或注销的本公司股份金额，企业为减少注册资本而收购本公司股份的，应按实际支付的金额借记“库存股”，贷记“银行存款”等科目。

(二)成本类会计科目的变化

新增加了“研发支出”科目，该科目是根据《企业会计准则第6号———无形资产》而增设的核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。在旧准则下这些研究开发支出一律进入“管理费用”，而新准则下，这些研究开发支出在“研发支出”中设置的“费用化支出”与“资本化支出”两个明细科目中进行核算。企业自行开发无形资产产生的研发支出，不满足资本化条件的借记“研发支出(费用化支出)”，贷记“原材料”、“银行存款”等科目。期末将费用化支出转入当期损益，即借记“管理费用”贷记“研发支出(费用化支出)”。如果研究开发项目有望达到预定用途形成无形资产的，借记“研发支出(资本化支出)”，贷记“原材料”、“银行存款”等。形成无形资产后再从“研发支出(资化支出)”转入“无形资产”，即借记“无形资产”，贷记“研发支出(资本化支出)”。

五、新准则损益类科目的变化

首先“主营业务税金及附加”改为了“营业税金及附加”，“其他业务支出”改为了“其他业务成本”、“营业费用”又改回了原来的“销售费用”。“所得税”改成了“所得税费用”，而和所得税有关系的“递延税款”也分别由“递延所得税资产”和“递延所得税负债”所代替。

其次，新准则将政府补助计为利得，在“营业外收入”中核算，删除了“补贴收入”科目。除此之外还增加了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失，贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额，期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目没有余额。(即产生公允价值变动时，借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。)

新增加了“资产减值损失”科目，该科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，可按资产减值损失的项目进行明细核算。在旧准则下，企业提取的存货跌价准备，坏账准备是进入“管理费用”，短期投资跌价准备，委托贷款跌价准备，长期投资减值准备进入“投资收益”，“固定资产减值准备”“在建设工程减值准备”“无形资产减值准备”进入“营业外支出”。而在新准则下所有提取的各项减值准备均进入“资产减值损失”科目，期末该科目转入“本年利润”，结转后该科目没有余额。

最后，需要注意的是，固定资产盘盈在旧准则下是先通过“待处理财产损溢”，报经批准后再转入“营业外收入”科目，而在新准则下，固定资产的盘盈作为前期差错处理通过“以前年度损益调整”科目进行核算，不再通过“待处理财产损溢”和“营业外收入”科目核算。

新会计准则对企业纳税的影响论文篇二

随着近两年资本市场的发展，部分企业开始采用新会计准则进行财务核算。经常被问到，存在哪些主要差异，笔者就浅谈几个常见的差异，希望能对有转换新准则需求的财务人员有所帮助。

1、新会计准则相对企业会计制度，更强调财务核算的真实性、可靠性和规范性，不再对是否有发票等税务问题进行强调(只是作必要的关注，毕竟税务问题只是财务的一个方面而已)。

因此，

(1)在新会计准则的报表中，已没有待摊费用、预提费用等项目，而是将这些项目，根据其核算的业务性质，分别计入预付款项、其他流动资产、应付账款、应付利息、其他应付款、预计负债等项目中。

(2)留底的进项税金：反映在报表中的其他流动资产项目下。

(3)预付设备款：由于不符合流动资产定义，因此，在已经签订采购合同的情况下，应计入非流动资产的.项目。

(4)预付工程款：按工程进度结算工程价款，计入“在建工程”科目;超过工程量预付的，计入非流动资产。(注：不再根据发票情况进行核算，而是充分体现其“财务”属性)

(5)预付款项与应付账款暂估存在对应关系的，应对冲，以反映其财务本质。

(6)收入的确认，以所有权和风险转移为判断标准，而不是以是否开票(本条不是新旧准则的区别，只是特别强调一下：不按此标准核算的，无法满足资本市场对财务核算的基本要求)。

2、对于应收款项等，归入金融资产，需按照金融资产准则的相关规定，计提坏账准备等资产减值准备。其中，关于金融资产减值准备的计提政策和方法，与企业会计制度存在较大不同，需要特别关注。建议查看一下上市公司年报就知道了。

3、新会计准则规定，必须采用债务法对所得税进行核算。因此，受上述坏账准备通常需要计提的影响，递延所得税资产一般也都是需要确认和计量的。

4、应付职工薪酬的核算内容，做了进一步的分类，区分短期薪酬、离职后福利-设定提存计划等。

5、股份支付，需要确认和计量。

6、长期股权投资的核算范围有变化，权益法的核算方法有较大变化，需关注。

新会计准则对企业纳税的影响论文篇三

第二十八条所有者权益金额取决于资产和负债的计量。

第二十九条所有者权益项目应当列入资产负债表。

第六章收入

第三十条收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

第三十一条收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。

第三十二条符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表。

第七章费用

第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

第三十四条费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

第三十五条企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。

企业发生的支出不产生经济利益的，或者即使能够产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

第三十六条符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。

第八章利润

第三十七条利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

第三十八条直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

第三十九条利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

第四十条利润项目应当列入利润表。

第九章会计计量

第四十一条企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注(又称财务报表，下同)时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。

第四十二条会计计量属性主要包括：

(一)历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

(二)重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

(三)可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

(四)现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

(五)公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。

第四十三条企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

第十章财务会计报告

第四十四条财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。

小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

第四十五条资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。

第四十六条利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。

第四十七条现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。

第四十八条附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

第十一章附则

第四十九条本准则由财政部负责解释。

第五十条本准则自1月1日起施行。

新会计准则对企业纳税的影响论文篇四

2014年财政部修改了《企业会计准则基本准则》，对旧的基本准则做了一些修改。

下面表格中，新准则红色字体为新增内容，旧准则绿色字体为删除内容，一删一增即是新旧准则修改的地方。

第四十二条会计计量属性主要包括：

（一）历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

（二）重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

（三）可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

（四）现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

（五）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。

第四十二条会计计量属性主要包括：

（一〕历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。

（二）重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

（三〕可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

（四）现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

（五）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

通过上表可见，对《基本准则》的修改只有一处，即仅对公允价值重新作了表述。

对基本准则修订的解读

2014年7月，财政部作出决定(财政部令第76号)，对《企业会计准则基本准则》做了修改，即对公允价值进行了重新表述。修改情况如下：

修改前的表述：(五)公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

修改后的表述：(五)公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。

每位财会专业人员都很熟悉公允价值的表述，我们之前背得滚瓜烂熟的那一句话，现在换成另一句了，对那些比较怀旧的人来说，可能还真不太习惯。不过，还是那个规律，刚开始很陌生，多读几次多看几次，慢慢的也就熟悉了。

可能有人会问，这次基本准则的修订有什么意义吗?

首先，在基本准则修改前，已经印发了新的第39号准则《公允价值计量》，可以认为这是一种配合。一方面根据新形势、新情况，对公允价值的计量和做法已经有了新的要求和内涵，因此应该修改会计准则中对公允价值的要求和表述;另一方面，公允价值计量的确非常重要，从39号准则的印发和基本准则的修改我们可以看出，企业会计准则体系开始正式在会计计量中大规模引入公允计量模式。

其次，基本准则的修订肯定对会计教材和考试形成比较大的影响。所有教材中关于公允价值的表述都要修改为最新的表述，而新准则中对公允价值计量的要求，也是所有新的考试中所采用的标准。

最后，对基本准则的修订最主要的目的当然是服务于经济活动，提升会计活动中对公允价值计量的准确性、规范性等等。包括财会专业人员在内的人们都知道会计计量的重要性，毋庸多言。

新会计准则对企业纳税的影响论文篇五